Упрощенная система налогообложения (УСН) в первую очередь ориентирована на малый бизнес. Поэтому многие индивидуальные предприниматели и небольшие компании выбирают именно этот налоговый режим (если, конечно, осуществляемые виды деятельности не переведены на ЕНВД).

Широкое распространение УСН объясняется целым рядом преимуществ этой системы по сравнению с общей системой налогообложения. Во-первых, единый налог заменяет ряд других, которые уплачиваются при общей системе налогообложения. Во-вторых, упрощена процедура ведения налогового учета. Предприниматель может справиться с этим самостоятельно, без привлечения бухгалтера.

Единственным минусом работы на УСН является то, что порой покупатели, применяющие у себя общий режим налогообложения, иногда отказываются сотрудничать с предпринимателями-"упрощенцами" поскольку они не являются плательщиками НДС и, как следствие, покупатель, уплачивающий НДС, не имеет возможности получить налоговый вычет по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

При применении УСН Вы можете самостоятельно выбрать объект налогообложения из двух возможных:

1. доходы - в этом случае налоговая ставка составит 6%,

2. доходы, уменьшенные на величину расходов - в этом случае стандартная налоговая ставка составляет 15%.

Во втором случае, когда объект налогообложения определяется как "доходы минус расходы", субъекты Федерации имеют право самостоятельно понижать ставку налога c 15% до 5%. И отдельные субъекты РФ этим правом воспользовались. Так, с 1 сентября 2009 г. до 5% понижена ставка налога в Брянской, Липецкой, Орловской, Смоленской, Тамбовской, Вологодской, Псковской, Волгоградской, Тюменской, Кемеровской областях, в Республике Алтай, Ямало-Ненецком АО, Республике Мордовия, Ставропольском крае, Чеченской Республике (см. Письмо Минфина России от 28.09.2009 N 01-02-03/03-334).

Возможность уменьшения 6%-ного налога законодательством не предусмотрена. Поэтому в отдельных регионах нашей страны выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы. Для уточнения ставки налога, действующей в конкретном регионе, предпринимателю следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Помимо указанных вариантов предприниматель может применять УСН на основе патента. В этом случае уплата единого налога заменяется оплатой предпринимателем стоимости патента.

При выборе объекта налогообложения необходимо самостоятельно определить наиболее подходящий для Вашего бизнеса вариант. Так, если Ваша деятельность сопряжена с большими расходами, более выгодным является вариант "доходы минус расходы". В этом случае налогооблагаемый доход будет уменьшаться на произведенные расходы.

Этот вариант, как правило, выбирают предприниматели, осуществляющие торговую деятельность (если, конечно, она не переведена на ЕНВД). Здесь следует иметь в виду, что перечень расходов, учитываемых при УСН, ограничен, т.е. полученные доходы можно уменьшить не на все расходы, связанные с их получением, а только на включенные в разрешенный перечень. Кроме того, следует учитывать, что применение объекта "доходы минус расходы" обязывает предпринимателя вести сложный учет расходов, хранить все первичные документы, подтверждающие их.

Если же доля расходов незначительна, лучше выбрать вариант, где в качестве объекта налогообложения выступают доходы. Расходы в этом случае вообще не принимаются во внимание. А налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по ставке 6%.

Разумеется, если в субъекте Федерации установлена пониженная ставка налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", предпринимателю экономически выгоднее выбрать именно его. В этом случае имеется возможность уплачивать налог по низкой ставке и, кроме того, уменьшить налоговую базу на сумму произведенных расходов.

Объект налогообложения нельзя изменить до окончания календарного года. Изменить его предприниматель вправе с начала очередного календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию в срок до 20 декабря года, после окончания которого предприниматель планирует изменить объект налогообложения (см. п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Уведомление направляется в налоговый орган в письменном виде в произвольной форме (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2009 N 19-12/000123@).